利用“稅收洼地”節(jié)稅?
來源:成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期:2021-05-19
為深入貫徹落實(shí)中辦、國(guó)辦《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,國(guó)家稅務(wù)總局要求各地稅務(wù)部門以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以“雙隨機(jī)、一公開”為基本方式,針對(duì)逃避稅問題多發(fā)的重點(diǎn)領(lǐng)域,適當(dāng)提高抽查比例,有序開展隨機(jī)抽查,精準(zhǔn)實(shí)施稅務(wù)監(jiān)管。
重點(diǎn)查處虛開(及接受虛開)發(fā)票、隱瞞收入、虛列成本、利用“稅收洼地”和關(guān)聯(lián)交易惡意稅收籌劃以及利用新型經(jīng)營(yíng)模式逃避稅等涉稅違法行為。
什么是“稅收洼地”呢?
稅收洼地是指在特定的行政區(qū)域,在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊(cè)的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡(jiǎn)化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法,實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)。
中國(guó)很多地方都有稅收洼地,比如霍爾果斯、上海、江西、湖北、江蘇等等。目前最熱門的稅收洼地應(yīng)該是海南省了,2020年是海南自由貿(mào)易港建設(shè)開局之年,據(jù)了解,2020年海南省新增市場(chǎng)主體31萬(wàn)余戶,同比增長(zhǎng)30.86%;其中企業(yè)新增近15萬(wàn)戶,實(shí)現(xiàn)翻倍增長(zhǎng)。
國(guó)家制定區(qū)域性的優(yōu)惠政策,如果能合理利用,對(duì)降低企業(yè)稅負(fù)是非常有利的,但有的企業(yè)僅僅是利用稅收“洼地”進(jìn)行惡意稅收籌劃,最終可能會(huì)貪小便宜吃大虧。
很多企業(yè)常見的操作手法是,在在稅收洼地成立的個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),另外通過采用賬目不健全方式來確保個(gè)人所得稅核定征收,從而進(jìn)行節(jié)稅。這種方式下,特別需要注意的風(fēng)險(xiǎn)是:
1、是否具有真實(shí)存在的業(yè)務(wù)
稅務(wù)局關(guān)注發(fā)票本身,更關(guān)注發(fā)票背后的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì),發(fā)票僅僅是一個(gè)表象而已,因此業(yè)務(wù)真實(shí)為第一前提。
2、是否具有與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的人員
因?yàn)闆]有人員就沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力!個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的負(fù)責(zé)人的選擇,不要進(jìn)入黑名單,需要具有完全民事行為能力的,避免用60歲以上的,預(yù)留負(fù)責(zé)人電話必須為有效電話!
3、是否具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)鏈
比如一份咨詢費(fèi)的發(fā)票,是否有咨詢專家的專業(yè)資質(zhì)、人員專業(yè)能力及簡(jiǎn)介等證明資料;同時(shí)要關(guān)注咨詢事項(xiàng)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接相關(guān)性。同時(shí)企業(yè)要將咨詢事項(xiàng)、簽訂的合同、完成項(xiàng)目計(jì)劃、時(shí)間、人員安排,支付款項(xiàng)方式、成果體現(xiàn)方式(如方案、報(bào)告等資料)的存放地點(diǎn)和保管人,以及后續(xù)針對(duì)咨詢事項(xiàng)的實(shí)施、調(diào)整、效果等情況資料,進(jìn)行統(tǒng)一收集保管和存檔。
4、是否存在真實(shí)的注冊(cè)地址和真實(shí)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所
若是大部分個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)集中在稅收洼地注冊(cè),由于部分園區(qū)政策不穩(wěn)定、甚至出現(xiàn)集體虛開嫌疑,就會(huì)面臨被稽查的風(fēng)險(xiǎn)。
5、是否存在真實(shí)的資金流向
不管是你提供了服務(wù)還是貨物,最終,你收取款項(xiàng)了嗎?是否公對(duì)公轉(zhuǎn)賬了?是否存在資金回流現(xiàn)象?
6、是否簽訂了證明業(yè)務(wù)真實(shí)的服務(wù)合同或者協(xié)議
不要簡(jiǎn)單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票,就是沒有問題的發(fā)票。合同僅僅是次要證據(jù)之一,簽訂合同時(shí)更多的關(guān)注內(nèi)容細(xì)節(jié)、時(shí)間點(diǎn)、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達(dá)目標(biāo)等。合同切記不要僅僅一頁(yè)紙,一定要簽訂真實(shí)全面。
7、個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的成立是否具有合理的商業(yè)目的
切記不要僅僅為了開票而設(shè)立,一定要有清晰的戰(zhàn)略定位。設(shè)立個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè),必須符合經(jīng)營(yíng)需求、更要符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的要求,將設(shè)立的個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)融入到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中去,融入到整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中去,這才具有合理的商業(yè)目的。
8、個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)外是否有合理的定價(jià)
個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所提供服務(wù)或勞務(wù)、商品的定價(jià),價(jià)格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑。一張發(fā)票開很大金額,風(fēng)險(xiǎn)是很大的,因?yàn)檫@是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng),價(jià)格的“度”,也就是合理性非常重要!一旦過了,不合理了,難以自圓其說!
前幾天看到一個(gè)稅收“洼地”籌劃方案:
企業(yè)股東擬分紅2000萬(wàn),按照常規(guī)股東應(yīng)該按照20%計(jì)算繳納400萬(wàn)的個(gè)人所得稅。為了少繳的個(gè)人所得稅,企業(yè)利用稅收“洼地”注冊(cè)的便捷和核定征收以及稅收返點(diǎn)等優(yōu)勢(shì),在“洼地”注冊(cè)4家個(gè)人獨(dú)資企業(yè),由這四家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分別給原單位開具發(fā)票,然后原單位分別給“洼地”四家獨(dú)資企業(yè)付款400萬(wàn)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)對(duì)收入申報(bào)納稅后,再將個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的資金轉(zhuǎn)移到私人卡上。
方案承諾:由于稅收“洼地”可以核定征收,假設(shè)綜合征收率為5.4%,那么該股東原來繳納的400萬(wàn)個(gè)人所得稅,就變成了108萬(wàn),以此規(guī)避個(gè)人所得稅292萬(wàn)元。”
這個(gè)方案有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎?
結(jié)論:利用稅收洼地的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)給原單位開票,由于沒有實(shí)質(zhì)性業(yè)務(wù),屬于虛開發(fā)票的行為,該稅收籌劃中涉及稅收違法。
聲明:歡迎訪問稅智星,我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)、財(cái)政部、南方都市報(bào)、哈佛商業(yè)評(píng)論、經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)、財(cái)經(jīng)雜志、新浪財(cái)經(jīng)、騰訊財(cái)經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號(hào),如需轉(zhuǎn)載,請(qǐng)注明來源。
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