來源：成都艾聚財
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發(fā)布日期：2021-05-07
股權(quán)投資“避稅”，最基本的思路是以股權(quán)投資的方式，實現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移。
其中兩種最簡單的操作是：
一是，轉(zhuǎn)移給實際控制人，轉(zhuǎn)移利潤。
二是，轉(zhuǎn)移給合作方，為合作方避稅。
利用股權(quán)投資避稅，也許中間會嵌套許多環(huán)節(jié)，但是最終要造成投資虧損，投資方稅前扣除投資損失，然后才能結(jié)束整個避稅“籌劃”。
這些套路，美其名為“避稅”，很多實質(zhì)是“偷稅”，利用了信息的不對稱和交易的隱弊性，很難被發(fā)現(xiàn)而已。
下面，列舉幾種簡單的股權(quán)投資“避稅”的套路。更復(fù)雜的股權(quán)損失套路以后再分享。
案例1：做虧被投資企業(yè)
這種方式是最基礎(chǔ)的，投資后被投資企業(yè)虧損，造成投資損失，然后稅前扣除。
基礎(chǔ)模型：
創(chuàng)意公司預(yù)計2021年將發(fā)生一綜重大交易，預(yù)計將產(chǎn)生5000萬收益，為了避免繳納大量企業(yè)所得稅。創(chuàng)意公司于2020年度開始“籌劃”，創(chuàng)意公司投資5000萬投資A公司，A公司經(jīng)營不善，出現(xiàn)重大虧損，于2021年注銷。創(chuàng)意公司投資失敗，形成投資損失5000萬元，在企業(yè)所得稅前扣除。
難點：A公司如何“虧掉”5000萬?
A公司的經(jīng)營方式和行業(yè)選擇就很重要，容易把錢“花”出去的，容易“虧”的，這里小編就不展開了，小編支持合理節(jié)稅，但不提倡違法操作，而且金額巨大，難免涉及洗錢，洗錢是被嚴厲打擊的違法行為。
案例2：股東轉(zhuǎn)移利潤
基礎(chǔ)模型：
創(chuàng)意公司的股東小明想從公司拿走1000萬，但是長期掛賬在其他應(yīng)收款又擔心視同分紅的稅務(wù)風(fēng)險。創(chuàng)意公司投資1000萬成立B公司，B公司用各種方式將1000萬元轉(zhuǎn)移給小明，例如：
B公司借款500給某甲，借款后某甲一直不歸還。
B公司作壞賬準備500萬，當年納稅調(diào)增500萬。未分配利潤-500萬。
多種方法后，B公司未分配利潤-1000萬元，凈資產(chǎn)=0。
創(chuàng)意公司轉(zhuǎn)讓或注銷B公司。股權(quán)投資虧損1000萬元。
目的：
1、利潤轉(zhuǎn)移給股東了，股東不交個稅。
2、創(chuàng)意公司投資虧損1000萬元，稅前扣除，減少應(yīng)納稅額250萬元。
可謂一舉兩得!
案例3：溢價收購股權(quán)避稅
基礎(chǔ)模型：
創(chuàng)意公司與某大咖(可能是專家、明星等等)合作一個重大項目，需要支付大咖5000萬費用。如按勞務(wù)費支付，需要作為綜合所得，最高檔稅率達到45%。
大咖(或者大咖親朋)投資成立C公司，創(chuàng)意公司看中C公司有大咖資源，重金5000萬收購C公司。收購后因為某些原因，大咖離開了C公司，C公司無價值只得注銷。創(chuàng)意公司產(chǎn)生投資損失5000萬元。
(實務(wù)中當事人可能增加一些環(huán)節(jié)，讓故事更真實)
目的：
1、大咖的勞務(wù)報酬變成股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%稅率)。
2、創(chuàng)意公司勞務(wù)費支出變成股權(quán)投資損失，同樣能在稅前扣除。
有稅友會問，要不要由無關(guān)聯(lián)第三方也成立C公司，將大咖隔離，使避稅更加不著痕跡。交易的合理性最好有一定的故事支持，當事人的故事如何講，小編不多討論。
案例4：溢價增資避稅
基礎(chǔ)模型：
創(chuàng)意公司與某大咖(可能是專家、明星等等)合作一個重大項目，需要支付大咖5000萬費用。如按勞務(wù)費支付，需要作為綜合所得，最高檔稅率達到45%。
大咖(或者大咖親朋)投資99萬成立D公司，創(chuàng)意公司看中D公司有大咖資源，增資4901萬到D公司，其中實收資本1萬，占1%股權(quán)，4900萬元進入資本公積。接下來，有兩種可能：
1、一段時間后，創(chuàng)意公司以5099萬收購B公司另外99%股權(quán)。收購后因為某些原因，大咖離開D公司，D公司無價值只得注銷。創(chuàng)意公司產(chǎn)生投資損失5000萬元。
2、一段時間后，因經(jīng)營改變，D公司注銷，按股權(quán)比例分配剩余財產(chǎn)。創(chuàng)意公司只有1%的股權(quán)，只分得很少財產(chǎn)，創(chuàng)意公司產(chǎn)生投資損失近5000萬元。
目的：
1、大咖的勞務(wù)報酬變成股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(20%稅率)。
2、創(chuàng)意公司勞務(wù)費支出變成股權(quán)投資損失，同樣能在稅前扣除。
案例5：分紅變股權(quán)投資損失
前面兩個套路歸根到底是一個，就是利用公司資本制度的自由空間，實現(xiàn)雙方的利益讓渡。典型的不公允出資，定向分紅，也是利用這些空間。
小編去年初曾描述了一個將分紅變成股權(quán)投資損失的案例。
[稅籌探討]有破綻嗎?一個可以盈利不交企業(yè)所得稅+分紅不交個稅的籌劃?
案例背景：
甲公司有A、B、C三個自然人股東。甲公司預(yù)計本年有5000萬利潤。
自然人股東有新的項目想投資，需要資金。
甲公司與3個股東共同出資新設(shè)立乙公司，各占25%的股權(quán)。甲公司出資8000萬，1000萬作為實收資本，7000作為資本公積;3個自然人股東分別出資1000萬，作為實收資本。一段時間后，甲公司轉(zhuǎn)讓25%的股份給某第三方，按凈資產(chǎn)折價，或者按評估折價，約11000*25%=2750萬。轉(zhuǎn)讓后，甲公司退出了乙公司。第三方再將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給3個股東，乙公司為A、B、C3個自然人股東持有。甲公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)產(chǎn)生5250萬虧損，本年度經(jīng)營利潤5000多萬，沖抵后，甲公司本年度不需要交企業(yè)所得稅。(如果本年度無足夠利潤沖抵，還能以后年度彌補)。
目的：
1、甲公司制造了投資損失，沖抵了本年實際利潤，不交企業(yè)所得稅。
2、3個自然人股東對乙公司的投資成本為每人1916.67萬元(1000+2750/3)，但是獲得的權(quán)益卻是3666.67萬元，3位自然人股東每人隱含的從甲公司得到了投資的資金1750萬元(3666.67-1916.67)，共計5250萬元等同于從甲公司獲取了分紅，但無需交個人所得稅。只有等到自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者公司清算收回投資時該部分個稅才會體現(xiàn)出來，延遲了納稅時間。
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