來源:成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期:2021-05-06
企業(yè)所得稅2020年度納稅申報(bào)離匯算清繳結(jié)束還有26天。
提醒:趕緊核查這些與企業(yè)收入總額有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,是否符合條件享受。
企業(yè)收入總額口徑:收入總額,是指《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額,另有規(guī)定的除外。
1.新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【優(yōu)惠條件】
(1)期限:2010年1月1日至2020年12月31日
(2)區(qū)域:新疆困難地區(qū)包括南疆三地州、其他國(guó)家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣和邊境縣市。
(3)優(yōu)惠目錄:《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》
(4)企業(yè)收入總額占比:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上
【優(yōu)惠政策】自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
法規(guī)依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕53號(hào))
2.新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【優(yōu)惠條件】
(1)期限:2010年1月1日至2020年12月31日
(2)區(qū)域:新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的企業(yè)
(3)優(yōu)惠目錄:《新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》
(4)企業(yè)收入總額占比:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上
【優(yōu)惠政策】自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
法規(guī)依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于新疆喀什、霍爾果斯兩個(gè)特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕112號(hào))
3.深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收優(yōu)惠政策
【優(yōu)惠條件】
(1)期限:2011年1月1日至2020年12月31日
(2)區(qū)域:西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),包括湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州、江西贛州
(3)優(yōu)惠目錄:《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》
(4)企業(yè)收入總額占比:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上
【優(yōu)惠政策】減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備,在政策規(guī)定范圍內(nèi)免征關(guān)稅。
法規(guī)依據(jù):《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅〔2011〕58號(hào))
4.廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【優(yōu)惠條件】
(1)期限:2014年1月1日起至2020年12月31日
(2)區(qū)域:橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
(3)優(yōu)惠目錄:《橫琴新區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2019版)》、《平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》
(4)企業(yè)收入總額占比:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上
【優(yōu)惠政策】減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
法規(guī)依據(jù):《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣東橫琴新區(qū)、福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)、深圳前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及優(yōu)惠目錄的通知》(財(cái)稅〔2014〕26號(hào))
5.六大行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策
【優(yōu)惠條件】
(1)期限:2014年及以后納稅年度
(2)行業(yè):生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱六大行業(yè))
(3)優(yōu)惠條件:六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)
(4)企業(yè)收入總額占比:其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上
【優(yōu)惠政策】2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造),允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;單位價(jià)值超過100萬元的,允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
法規(guī)依據(jù):
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào))
6.四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策
【優(yōu)惠條件】
(1)期限:2015年及以后納稅年度
(2)行業(yè):輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)(具體范圍見財(cái)稅〔2015〕106號(hào)附件)
(3)優(yōu)惠條件:四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)
(4)企業(yè)收入總額占比:其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上
【優(yōu)惠政策】對(duì)四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元(含)的,允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除;單位價(jià)值超過100萬元的,允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。
對(duì)上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的,可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
法規(guī)依據(jù):
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕106號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào))
7.不適用研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的判定
【適用范圍】
(1)不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè):煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。
上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準(zhǔn),并隨之更新。
(2)不適用加計(jì)扣除政策行業(yè)的判定
不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè),是指以《通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上。
法規(guī)依據(jù):
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))
8.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)到8年優(yōu)惠政策
【優(yōu)惠條件】
(1)期限:2020年度
(2)行業(yè):受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè),包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游(指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類)四大類,具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行
(3)優(yōu)惠條件:四大類行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)
(4)企業(yè)收入總額占比:困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額(剔除不征稅收入和投資收益)的50%以上
【優(yōu)惠政策】2020年度發(fā)生的虧損,最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
法規(guī)依據(jù):《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))
9.延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策
【優(yōu)惠條件】
(1)期限:2021年1月1日至2030年12月31日
(2)區(qū)域:西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
西部地區(qū)包括內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、重慶市、四川省、貴州省、云南省、西藏自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)。
湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州和江西省贛州市,可以比照西部地區(qū)的企業(yè)所得稅政策執(zhí)行。
(3)優(yōu)惠目錄:《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》
(4)企業(yè)收入總額占比:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上
【優(yōu)惠政策】減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
法規(guī)依據(jù):《財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委公告2020年第23號(hào))
10.海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【優(yōu)惠條件】
(1)期限:2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日
(2)區(qū)域:注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)。
實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng),是指企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港,并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制。
對(duì)不符合實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的企業(yè),不得享受優(yōu)惠。
(3)優(yōu)惠目錄:《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2019年本)》、《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄(2019年版)》和海南自由貿(mào)易港新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄
(4)企業(yè)收入總額占比:以海南自由貿(mào)易港鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上
【優(yōu)惠政策】減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,免征企業(yè)所得稅。
法規(guī)依據(jù):《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕31號(hào))
11.進(jìn)一步完善制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策
【優(yōu)惠條件】
(1)期限:2021年1月1日起執(zhí)行
(2)行業(yè):制造業(yè)企業(yè)
制造業(yè)的范圍按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(gb/t4574-2017)確定,如國(guó)家有關(guān)部門更新《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,從其規(guī)定。
(3)優(yōu)惠條件:以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)
(4)企業(yè)收入總額占比:享受優(yōu)惠當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上
【優(yōu)惠政策】開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。
符合條件的企業(yè),可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,并在第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)時(shí)預(yù)繳扣除,企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的,可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
法規(guī)依據(jù):《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))
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