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    　案例一：

　　甲公司實(shí)收資本1000萬元，有2個自然人股東，A股東占比40%，B股東占比60%，目前甲公司賬面上盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。由于內(nèi)部問題，A股東撤資收回款項(xiàng)5000萬元。

　　請問：A股東撤資，如何納稅?

　　答復(fù)：

　　1、個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=5000(萬元)

　　2、原實(shí)際出資額(投入額)=1000×40%=400(萬元)

　　3、應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)=5000-400=4600(萬元)

　　4、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個稅=4600×20%=920(萬元)

　　法規(guī)依據(jù)：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人終止投資經(jīng)營收回款項(xiàng)征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局2011年第41號公告)規(guī)定，個人因各種原因終止投資、聯(lián)營、經(jīng)營合作等行為，從被投資企業(yè)或合作項(xiàng)目、被投資企業(yè)的其他投資者以及合作項(xiàng)目的經(jīng)營合作人取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，均屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。應(yīng)納稅所得額=個人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回款項(xiàng)合計數(shù)-原實(shí)際出資額(投入額)及相關(guān)稅費(fèi)。

　　案例二：

　　甲公司實(shí)收資本1000萬元，有2個法人股東，A股東占比40%，B股東占比60%，目前甲公司賬面上盈余公積2000萬元，未分配利潤3000萬元。由于內(nèi)部問題，A股東撤資收回款項(xiàng)5000萬元。

　　請問：A股東撤資，如何納稅?

　　答復(fù)：

　　第一步：確認(rèn)投資收回，即初始出資的部分=1000萬元×40%=400(萬元)，沒有稅;

　　第二步：確認(rèn)股息所得，即相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，即(2000+3000)×40%=2000(萬元)，免征企業(yè)所得稅;

　　第3步：確認(rèn)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即5000-400-2000=2600(萬元)。

　　企業(yè)所得稅=2600萬元x 25%=650(萬元)

　　法規(guī)依據(jù)：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第五條規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。