來(lái)源：成都艾聚財(cái)
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發(fā)布日期：2021-03-24
1、賬務(wù)處理的原理是什么?
首先，你得清楚知道稅金及附加指哪些。比如城建稅及附加、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅以及消費(fèi)稅，均是計(jì)入稅金及附加科目。
還有不常出現(xiàn)的政府性基金，也是比較特殊的存在。政府性基金包括：水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人保障金、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。
注意：殘疾人就業(yè)保障金，是計(jì)入管理費(fèi)用。
涉及稅種賬務(wù)原理，最基本的2筆會(huì)計(jì)分錄，如下：
1) 計(jì)提時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交XX稅
2) 繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交XX稅
貸：銀行存款
利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出
從上等式中可見，“稅金及附加”不僅是個(gè)會(huì)計(jì)科目，更是利潤(rùn)表項(xiàng)目，計(jì)入“稅金及附加”與否，直接影響企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，從而影響企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。
那么16個(gè)稅種，哪些稅不通過(guò)“稅金及附加”會(huì)計(jì)核算呢?
2、16種稅會(huì)計(jì)分錄
1.個(gè)人所得稅
1)計(jì)提時(shí)：
借：管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
制造費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
-養(yǎng)老(公司承擔(dān)部分)
-醫(yī)療(公司承擔(dān)部分)
-失業(yè)(公司承擔(dān)部分)
-生育(個(gè)人不繳)
-工傷 (個(gè)人不繳)
-住房公積金(公司承擔(dān)部分)
2)發(fā)放工資時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅
其他應(yīng)收款-個(gè)人(社保等個(gè)人承擔(dān)部分)
銀行存款
3)繳納保險(xiǎn)時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬-養(yǎng)老(公司承擔(dān)部分)
-醫(yī)療(公司承擔(dān)部分)
-失業(yè)(公司承擔(dān)部分)
-生育
-工傷
-住房公積金(公司承擔(dān)部分)
其他應(yīng)收款-個(gè)人(社保等個(gè)人承擔(dān)部分)
貸：銀行存款
4)繳納個(gè)稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅
貸：銀行存款
2.消費(fèi)稅
企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)分別情況迸行處理：
企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的，對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅。
1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
2)企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本。
借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時(shí)，
借：應(yīng)收賬款/銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
4)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等科目
5)企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí)
借：材料采購(gòu)等
貸：銀行存款等
6)交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款等
7)企業(yè)收到返還消費(fèi)稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
3.環(huán)保稅
計(jì)提時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交環(huán)境保護(hù)稅
貸：銀行存款
2)環(huán)境保護(hù)稅不定期計(jì)算申報(bào)
按次申報(bào)繳納時(shí)
借：稅金及附加
貸：銀行存款
4.資源稅
計(jì)提時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅
貸：銀行存款等
企業(yè)如收到返還應(yīng)交資源稅時(shí)
借：銀行存款等
貸：稅金及附加
5.土地増值稅
1)兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地増值稅：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
2)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物，
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
3)企業(yè)在項(xiàng)目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
4)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，
借：銀行存款等科目
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
5)待該項(xiàng)房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地増值稅
貸：銀行存款等科目
6.房產(chǎn)稅
計(jì)提時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
7.土地使用稅
計(jì)提時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅
貸：銀行存款
8.車船稅
計(jì)提時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅
貸：銀行存款
9.印花稅
1)按合同自貼花時(shí)
借：稅金及附加
貸：銀行存款
2)匯總繳納時(shí)
計(jì)提時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅
貸：銀行存款
10.城市維護(hù)建設(shè)稅
計(jì)提時(shí)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
貸：銀行存款
11.耕地占用稅
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)
借：在建工程
貸：銀行存款
12.車輛購(gòu)置稅
按規(guī)定繳納的車輛購(gòu)置稅
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
企業(yè)購(gòu)置免稅、減稅車輛后用途發(fā)生變化的，按規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
13.契稅
按規(guī)定繳納的契稅
借：固定資產(chǎn)(或無(wú)形資產(chǎn))
貸：銀行存款
14.煙葉稅
收購(gòu)時(shí)
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-煙葉稅
繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)--煙葉稅
貸:銀行存款
15.關(guān)稅
計(jì)提時(shí)
借：商品采購(gòu)(商品流通企業(yè))、材料采購(gòu)(工業(yè)企業(yè))
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅
貸：銀行存款
16.船舶噸稅
計(jì)提時(shí)
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅
繳納時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅
貸：銀行存款
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