剛剛明確，小微企業(yè)稅負(fù)將低至2.5%！小規(guī)模月銷售額45萬以下免征！4月底前出正式文件！恭喜！又可以少交稅了！

壹

恭喜！小微企業(yè)稅負(fù)將低至2.5%！ 

小規(guī)模45萬以下免征！

剛剛，國務(wù)院關(guān)于落實《政府工作報告》重點工作分工的意見國發(fā)〔2021〕6號，明確了，將小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元。對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。由財政部、稅務(wù)總局牽頭，4月底前出臺相關(guān)政策，年內(nèi)持續(xù)推進(jìn)。

現(xiàn)行優(yōu)惠政策和施行再優(yōu)惠后政策對比如下：

1.企業(yè)所得稅方面

現(xiàn)行小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人稅收政策：

小型微利企業(yè)優(yōu)惠具體規(guī)定：

年應(yīng)納稅所得額

1.不超過100萬元，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際5%）

2.超過100萬元但不超過300萬元，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際10%）

施行再優(yōu)惠政策后：

（1）對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅的話，小微企業(yè)的所得稅負(fù)將低至2.5%，這對小微企業(yè)又是一項重大利好！

（2）從今年1月1日起，將延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%。相當(dāng)于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費用可在應(yīng)納稅所得額扣除200萬元。

（3）允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計扣除優(yōu)惠，上半年的研發(fā)費用由次年所得稅匯算清繳時扣除改為當(dāng)年10月份預(yù)繳時即可扣除，讓企業(yè)盡早受惠。

2.增值稅方面

現(xiàn)行小微企業(yè)和小規(guī)模納稅人稅收政策：

施行再優(yōu)惠政策后：

（1）小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）免征增值稅。目前不確定執(zhí)行時間，待正式文件出臺后以正式文件為準(zhǔn)。

（2）3%→1%優(yōu)惠政策實施到年底。

根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2021年第7號，2021年4月1日起至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。其中湖北地區(qū)小規(guī)模納稅人1月-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅政策。

即：今年小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度銷售額超過45萬元）免征增值稅，超過全額按1%征收增值稅。

其他現(xiàn)行的企業(yè)所得稅和申報表變化有哪些？我們都給大家總結(jié)好了！請繼續(xù)往下看！

貳

最新企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

今天起，這36種情形統(tǒng)統(tǒng)減免！

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照減免方分為四大類，稅額式減免、稅基式減免、稅率減免以及其他特殊的減免政策，我們具體來看：

1.稅額式減免優(yōu)惠

①  免征情形（6種）

1.農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)，遠(yuǎn)洋捕撈

2.經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起五年內(nèi)（2018年12月31日之前已完成轉(zhuǎn)制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年

）

3.2016年1月1日至2020年12月31日期間，符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的居民企業(yè)

4.符合條件的非營利組織：

（1）接受其他單位或者個人捐贈

（2）財政撥款以外的其他政府補助（不包括因政府購買服務(wù)取得的收入）

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費

（4）不征稅收入和免稅收入孽生的銀行存款利息

5.轉(zhuǎn)讓或持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價、股息紅利（相同情況，對于公募證券投資基金，暫不征收）

6.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅年度內(nèi)≤500萬元的部分

②  減半征收（3種）

1.花卉、茶以及其他飲料、香料作物種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

2.持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息

3.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅年度內(nèi)>500萬元的部分

③  三免三減半（3種）

自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年到第三年免征，第四年到第六年減半征收：

1.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目

2.節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目

3.國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目

④  投資抵免稅額（1種）

購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備

可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年應(yīng)納稅額; 當(dāng)年不足抵免的，可以向以后不超過5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

⑤  集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目（3種）

國家鼓勵的集成電路設(shè)計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)

1. 第一年至第二年，免征企業(yè)所得稅

2. 第三年至第五年，按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅

國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)

1. 第一年至第二年，免征企業(yè)所得稅

2. 按續(xù)年度，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅

2.稅基式減免優(yōu)惠

①  減計收入（5種）

減按90%計入收入總額：

1.綜合利用資源生產(chǎn)國家非限制和非禁止并符合國家及行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入

2.2019年6月1日至2025年12月31日，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入

3.2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入

4.自2017年1月1日至2019年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入

5.經(jīng)省級金融管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入

②  加計扣除（2種）

1.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（在2018年1月1日至2020年12月31日期間）

（1）形成無形資產(chǎn)：按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷

（2）沒有形成無形資產(chǎn)：據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除

2.安置殘疾人所支付的工資

據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除

注意：

• 研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策，剛剛公布最新政策，延期了到2023年12月31日！

• 將從今年1月1日起，將延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費用加計扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例提高到100%。相當(dāng)于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費用可在應(yīng)納稅所得額種扣除200萬元。

③  稅前限額扣除（3種）

1.職工教育經(jīng)費支出

（1）不超過工資薪金總額8%的部分

（2）超過部分，以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

2.保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出

（1）自2019年1月1日起，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%的部分

（2）超過部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除

3.慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出

（1）通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府

（2）在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分

（3）超過部分，結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除

其中，關(guān)于捐贈的特殊情況，請參考下表：

提醒注意，根據(jù)財政部稅務(wù)總局 民政部公告2021年第3號文，確認(rèn)2020年度——2022年度公益性捐贈稅前扣除資格時，可暫不考慮社會組織的非營利組織免稅資格。

④  貸款損失準(zhǔn)備（2種）

2019年1月1日至2023年12月31日

1.金融企業(yè)的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款（財政部稅務(wù)總局公告2019年第85號）

（1）關(guān)注類貸款2%

（2）次級類貸款25%

（3）可以類貸款50%

2.政策性銀行、商業(yè)銀行、財務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司，按1%比例計提

⑤  創(chuàng)投企業(yè)特殊優(yōu)惠（2種）

1. 公司制創(chuàng)投企業(yè)，股權(quán)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，按投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年，抵扣該公司制創(chuàng)投企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

2. 有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)，股權(quán)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)、種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年（24個月）的，按投資額的70%，抵扣法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

⑥  固定資產(chǎn)稅前扣除（2種）

固定資產(chǎn)特殊優(yōu)惠（財稅[2015]106號、國家稅務(wù)總局公告2015年第68號、財政部稅務(wù)總局公告2019年第66號）

1.縮短折舊年限或加速折舊法

（1）制造業(yè)企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造）

（2）購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備（單位價值>100萬元）

速折元

（3）制造業(yè)企業(yè)中的小微企業(yè)購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備（單位價值>100萬元）

2.一次性扣除

2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（單位價值≤500萬元）

注意：根據(jù)最新政策，不超過500萬的固定資產(chǎn)，允許一次性扣除的優(yōu)惠政策延續(xù)到2023年12月31日。

⑦  高新技術(shù)企業(yè)（1種）

2018年1月1日起，當(dāng)年具備資格的，當(dāng)年之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5年延長至10年。

3.稅率式減免（2種）

減按15%的稅率：

1.西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，自2011年1月1日至2020年12月31日

2.企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自證書注明的發(fā)證時間所在年度起（資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，暫按15%預(yù)繳，年底前仍未取得資格的，應(yīng)按規(guī)定補繳相應(yīng)期間的稅款。）

3.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)或服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

4.從事污染防治的第三方企業(yè)，自2019年1月1日起至2021年12月31日

注意：

依據(jù)《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委關(guān)于延續(xù)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部公告2020年第23號）的規(guī)定，對西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。

日期為：自2021年1月1日至2030年12月31日。

4.其他特殊優(yōu)惠政策（1種）

小型微利企業(yè)（財稅[2019]13號）

1.年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，

（1）減按25%計入應(yīng)納稅所得額

（2）按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

2.年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分

（1）減按50%計入應(yīng)納稅所得額

（2）按20%的稅率繳納企業(yè)所稅

永續(xù)債（財稅公告2019年第64號）

1.適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策

（1）投資方取得的利息收入免征企業(yè)所得稅（雙方均為居民企業(yè)）

（2）發(fā)行方支付的利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除（雙方均為居民企業(yè)）

2.適用債券利息適用企業(yè)所得稅政策

（1）投資方取得的利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅

（2）發(fā)行方支付的利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除