亚洲人成网站色7799,国模叶桐尿喷337P人体,无码人妻久久一区二区三区蜜桃,日本无遮挡吸乳视频

近日，總局印發(fā)2020年22號公告，明確電子專票有關(guān)事項。現(xiàn)將學習增值稅電子專用發(fā)票政策的17個關(guān)鍵點與大家分享。 2020年12月20日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號，以下簡稱22號公告 ）文件，標志著我國開啟增值稅專用發(fā)票管理電子化的新時代。 學習22號公告，需要掌握以下幾個關(guān)鍵點： 關(guān)鍵點01：電子專票由各省稅務(wù)局監(jiān)制，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與紙質(zhì)專票相同。 特別要注意：電子專票也是合法的增值稅抵扣憑證，也可作為企業(yè)所得稅的扣除憑證。 關(guān)鍵點02：電子專票將“貨物或應稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄次名稱簡化為“項目名稱”。 關(guān)鍵點03：電子專票采用電子簽名代替原發(fā)票專用章，取消了原“銷售方:（章）”欄次。 可以預見，隨著增值稅發(fā)票電子管理的進一步推廣，發(fā)票專用章即將成為古董。呵呵，專門刻章的單位，以后就少了一項業(yè)務(wù)。 關(guān)鍵點04：電子專票的編碼規(guī)則有章可循。 電子專票的發(fā)票代碼為12位，編碼規(guī)則：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為13。發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。 關(guān)鍵點05：納稅人可以通過全國增值稅發(fā)票查驗平臺下載增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器，查閱電子專票并驗證電子簽名的有效性。 注意：電子發(fā)票的文件格式目前為OFD格式，電子發(fā)票購銷雙方均需使用增值稅電子發(fā)票版式文件閱讀器（下載地址同開票軟件）才能閱讀、打印。 關(guān)鍵點06：電子專票的受票范圍為全國，開票方目前僅限于第一批次的天津、河北、上海等11個地區(qū)的新辦納稅人。 第一批自2020年12月21日起，在天津、河北、上海、江蘇、浙江、安徽、廣東、重慶、四川、寧波和深圳等11個地區(qū)實施。 第二批自2021年1月21日起，在北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、福建、江西、山東、河南、湖北、湖南、廣西、海南、貴州、云南、西藏、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、大連、廈門和青島等25個地區(qū)。 可以預見在2021將推廣到全國。 關(guān)鍵點07：稅務(wù)機關(guān)免費提供稅務(wù)ukey，提供免費的電子專票開具服務(wù)；納稅人可到全國增值稅發(fā)票查驗平臺- “相關(guān)下載”免費下載開票軟件。 關(guān)鍵點08：納稅人可通過稅務(wù)ukey，開具增值稅紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和紙質(zhì)二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。 關(guān)鍵點09：電子專票的最高開票限額，和紙質(zhì)專票的增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額相同。 關(guān)鍵點10：電子專票的領(lǐng)用數(shù)量，等于稅務(wù)機關(guān)為納稅人核定增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量扣除領(lǐng)用的紙質(zhì)專票數(shù)量。 提醒：納稅人可根據(jù)自身需要，分別確定電子專票和紙質(zhì)專票的領(lǐng)用數(shù)量。建議初期可少量確定電子專票的領(lǐng)取數(shù)量，以便受票方索取紙質(zhì)專票。 關(guān)鍵點11：電子專票只能沖紅，不能作廢。 納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票。 相較于紅字紙質(zhì)專票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時，無需追回已經(jīng)開具的藍字電子專票。 關(guān)鍵點12：電子專票填開要求： 名稱：單位全稱 納稅人識別號：統(tǒng)一社會信用代碼 地址、電話：注冊地址及在稅務(wù)機關(guān)登記的電話 開戶行及賬號：企業(yè)基本賬戶開戶行及賬號 項目名稱欄填寫：雙擊選擇對應的商品編碼，顯示出所需要開具的商品信息，填入數(shù)量、單價，生成金額、選擇與實際業(yè)務(wù)相符合的增值稅稅率，生成稅額，如需開具多個商品，可點擊上方“新增行”按鈕增加商品行。不需要可選擇后點擊“刪除行”。 注意：增值稅電子專用發(fā)票最多支持開具100條。電子專票也能開具銷貨清單。 其他信息填寫：銷方信息將自動帶出；備注信息需根據(jù)實際情況及發(fā)票填開要求填寫；收款人和復核人信息可選擇或填寫；開票人姓名根據(jù)登錄的操作員賬號自動生成，不可更改。 關(guān)鍵點13：客戶在索取紙質(zhì)專票時，開票方應當開具紙質(zhì)專票。 關(guān)鍵點14：客戶要求換開紙質(zhì)專票的，納稅人應當將原先開具的電子專票進行紅沖，然后為受票方開具紙質(zhì)專票。 提醒：同一開票事項，不能同時開具電子專票和紙質(zhì)專票。 關(guān)鍵點15：納稅人可通過平臺，批量下載所取得的紙質(zhì)普票、電子普票、紙質(zhì)專票、電子專票、紙質(zhì)機動車發(fā)票和紙質(zhì)二手車發(fā)票等發(fā)票的明細信息。 關(guān)鍵點16：電子專票沒有抵扣期限，但需防止重復報銷。 關(guān)鍵點17：電子發(fā)票須進行報銷入賬歸檔管理，報銷時可不保存紙質(zhì)發(fā)票。 實務(wù)中，建議納稅人打印紙質(zhì)發(fā)票附紙質(zhì)增值稅納稅申報表后，留存?zhèn)洳?。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

【山東稅務(wù)】總分機構(gòu)之間無償劃轉(zhuǎn)不動產(chǎn)是否繳納增值稅？問：分公司名下有一處房產(chǎn)土地，不動產(chǎn)權(quán)證登記分公司名；現(xiàn)打算將其變更到總公司名下，總分機構(gòu)作為同一法人主體之間不動產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，是否需要繳納增值稅答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。【湖南稅務(wù)】資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)是否需要交納增值稅？問：如附件所示，全資母子公司之間，資產(chǎn)、債務(wù)及員工整體劃轉(zhuǎn)，是否屬于增值稅征稅范圍？可否免征增值稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定第一條第二款第五項規(guī)定在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為屬于不征收增值稅項目。【河南稅務(wù)】無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)涉稅問題問：我公司下屬一全資子公司，母公司經(jīng)過股東會研究決定，將母公司一塊土地及地上附著物按照賬面價值無償劃轉(zhuǎn)至全資子公司，請問：該筆業(yè)務(wù)是否需要繳納增值稅？土地增值稅？企業(yè)所得稅？印花稅？契稅？具體有沒有最新文件規(guī)定。答：一、增值稅：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù) 院第538號令）第一條在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》財政部 國家稅務(wù)總局令第50號第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應稅勞務(wù)），是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1第規(guī)定：“第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：……第十一條 有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。……第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。”二、土地增值稅：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第138號）第二條規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅?！备鶕?jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕57號)規(guī)定：“ 四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！比?、企業(yè)所得稅：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2014〕109號） 第三條規(guī)定，關(guān)于股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認所得。2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。同時需要參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第40號）的規(guī)定。四、契稅：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）第六條規(guī)定：“……同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅?！蔽濉⒂』ǘ悾焊鶕?jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）第二條規(guī)定：“下列憑證為應納稅憑證：……2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；……”根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！备鶕?jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）第十條規(guī)定：“‘財產(chǎn)所有權(quán)’轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所讓所立的書據(jù)?！薄娟兾鞫悇?wù)】國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理問:1、因產(chǎn)業(yè)重組（所屬企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)剝離到集團相關(guān)產(chǎn)業(yè)板塊）需要，國有集團的母子公司之間以及所屬的子公司之土地、房產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)（均為工業(yè)用地，不涉及房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，且不該變其經(jīng)營狀態(tài)），這種土地使用權(quán)劃轉(zhuǎn)是否涉及土地增值稅？2、因歷史原因（國有企業(yè)債轉(zhuǎn)股、資產(chǎn)重組），國有集團的母子公司之間以及所屬的子公司之間土地及地上房產(chǎn)不一致，目前無法辦理不動產(chǎn)權(quán)證。集團公司考慮通過土地之間的置換以實現(xiàn)土地與房產(chǎn)的一直，以便辦理不動產(chǎn)權(quán)證，以上土地、房產(chǎn)均為工業(yè)用地和房產(chǎn)，置換后用途不變。這項土地置換是否需要交納土地增值稅。答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策的通知》：企業(yè)重組改制涉及的土地增值稅、契稅、印花稅，符合規(guī)定的，可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）規(guī)定：“三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！竞倍悇?wù)】國有獨資企業(yè)不動產(chǎn)劃撥給下屬全資子公司是否需要繳納增值稅？問：國有獨資企業(yè)不動產(chǎn)劃撥給下屬全資子公司是否需要繳納增值稅、土地增值稅、契稅、印花稅等？答：增值稅，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。根據(jù)附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定，（二）不征收增值稅項目。5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）文件規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。本公告自2011年3月1日起執(zhí)行。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第66號）文件規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報其主管稅務(wù)機關(guān)。本公告自2013年12月1日起施行。土地增值稅，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）文件第四條規(guī)定，單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。第五條規(guī)定，上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。第九條規(guī)定，本通知執(zhí)行期限為2018年1月1日至2020年12月31日。契稅，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè) 事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）文件第六條規(guī)定，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)。同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個人獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。第十條規(guī)定，本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日執(zhí)行。印花稅，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令1988年第11號）文件規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五貼花。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）文件規(guī)定，“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）文件第三條規(guī)定，關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅。企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。綜上所述，請您直接聯(lián)系當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實際經(jīng)營情況實事求是來認定。【河北稅務(wù)】企業(yè)內(nèi)部整體劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)涉及的房地產(chǎn)是否繳納土地增值稅？問：同一投資主體控股的集團內(nèi)部A企業(yè)的資產(chǎn)整體劃轉(zhuǎn)到內(nèi)部另一B企業(yè)，其中涉及的土地是否繳納土地增值稅？答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）：一、按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。本通知所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形?！緦幉ǘ悇?wù)】行政劃撥問：我單位是國有獨資糧站，有一處不動產(chǎn)——糧食倉庫，賬面凈值300萬元，公允價值2000萬元。當?shù)卣疀Q定，將該不動產(chǎn)無償劃給另一個國有單位。人員不變。請問，這個行政劃撥行為，是否需要認定為銷售不動產(chǎn)繳納增值稅？答：由于需要辦理不動產(chǎn)權(quán)屬變更，需要按銷售不動產(chǎn)繳納增值稅?！舅拇ǘ悇?wù)】資產(chǎn)劃撥給子公司是否繳增值稅與土增稅？問：一多元化發(fā)展的民營集團企業(yè)（含房地產(chǎn)），新購置了一塊土地將用于物流倉儲用地（購地時與政府相關(guān)部門投資協(xié)議就已明確將用于物流用地，并要成立物流公司），現(xiàn)在集團公司將新成立100%控股的物流公司，然后將該土地無償劃撥給該物流公司，并將土地不動產(chǎn)證過戶到物流公司，請問這樣是否還要交增值稅與土地增值稅等？答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）一、按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股份有限公司）整體改制為股份有限公司（有限責任公司），對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱房地產(chǎn)）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。本通知所稱整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的行為。二、按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。三、按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。四、單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。五、上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第66號）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第13號)的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報其主管稅務(wù)機關(guān)?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件2：第一條第5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。【安徽稅務(wù)】企業(yè)所得稅重組業(yè)務(wù)問：關(guān)于國家稅務(wù)總局公告2015年第40號中的第一條第（三）點（具體條文：100%直接控制的母子公司之間。。。。。。），關(guān)于該條文中“母公司”的定義，是否僅指持有子公司100%股權(quán)的單獨一個母公司概念，還是可以有三個股東，雖然單個股東持子公司股權(quán)比例沒有超過50%，但三個股東合計持子公司股權(quán)比例達到100%也可適用該政策范圍？答：國家稅務(wù)總局公告2015年第40號文件第一條第（三）點中的母子公司為“100%直接控制”的母子公司?！景不斩悇?wù)】無償劃轉(zhuǎn)不動產(chǎn)土地增值稅問題問：母公司將房產(chǎn)、土地使用權(quán)無償劃轉(zhuǎn)到全資子公司，是否需要繳納土地增值稅？答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：“ 第二條 條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。”納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。根據(jù)財稅〔2018〕57號規(guī)定：單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。上述改制重組有關(guān)土地增值稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。

　在委托加工過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)預先打樣的現(xiàn)象，那么對于什么是打樣，打樣的目的和用途是什么?打樣過程中涉及的財稅問題如何處理?本文從以上問題著手，對委托方和受托方的財稅處理進行分析，以期對遇到同類問題的小伙伴有借鑒意義?！　∫?、打樣費基本概述　　打樣一般是指廠家(受托方)接受客戶(委托方)委托，根據(jù)客戶提供的產(chǎn)品規(guī)格、工藝、尺寸等先行制作一個或數(shù)個產(chǎn)品，供客戶參考。打樣作為批量生產(chǎn)之前的一個預備工作，可以便于客戶1)對不同廠家樣品進行質(zhì)量對比分析;2)及時發(fā)現(xiàn)問題對產(chǎn)品的各類指標進行修正;3)確定一個統(tǒng)一的制作標準等?！　∮捎谛袠I(yè)中經(jīng)常會出現(xiàn)一些蹭樣的客群，且廠家確實投入了一定的物料、人力，行業(yè)通行的做法是廠家會收取一定金額(覆蓋成本)的打樣費，客戶下大貨單達到某個基量后，對打樣費進行退還或以貨款形式進行減免?！　《?、打樣費涉稅分析　　打樣是批量生產(chǎn)的一個前置程序，委托方需要綜合考察受托方的機器設(shè)備、人員結(jié)構(gòu)、項目經(jīng)驗、競品合作等情況基礎(chǔ)上，評估受托方制作能力。因此，打樣后并不一定會簽署批量生產(chǎn)合同?！　?一)委托方的財稅處理　　委托方支付的打樣費在尚不明朗的情況下，在會計處理上不宜作為資產(chǎn)(庫存商品/其他應收款)處理，應予以費用化。既然屬于費用性質(zhì)，那就應當考慮稅前扣除的票據(jù)合規(guī)性要求。在實務(wù)中，委托方一般會收到勞務(wù)費、商品、服務(wù)費三種類型的發(fā)票，那么究竟哪一種是最恰當?shù)哪?　　首先，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)商品和服務(wù)稅收分類編碼表對加工勞務(wù)的界定，加工勞務(wù)是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制作貨物并收取加工費的業(yè)務(wù)。而一般打樣的主、輔料都是受托方提供，因此打樣費不符合加工勞務(wù)的基本定義?！　∑浯?，打樣的合同目的是符合雙方約定的產(chǎn)品，在實務(wù)中樣品一般會由委托方留樣封存，因此筆者認為發(fā)票為*大項產(chǎn)品*具體產(chǎn)品更為合適。另外，在打樣過程中，可能也會存在受托方修改或重新設(shè)計樣品的情況，此類費用屬于文化創(chuàng)意服務(wù)項下的設(shè)計服務(wù)，但同時提供了有形產(chǎn)品。因此，打樣費可能會包含設(shè)計服務(wù)和產(chǎn)品兩種，由于稅率不同，可以在合同簽署和發(fā)票開具中按照設(shè)計服務(wù)和商品單列。　　最后，經(jīng)過各種綜合指標的分析對比，確認了廠家，廠家同意對其打樣費進行返還或貨款減免。對返還的，可以將前期的費用予以沖銷處理，對于貨款減免的，可以將減免的部分作為應付賬款借方，借方紅字費用處理?！　?二)受托方的財稅處理　　根據(jù)上述的分析，對于未能確認是否會簽署批量合同之前，可以將打樣費作為其他應收款處理，對于后續(xù)簽署了批量合同的，同意返還的，則將其他應收款予以費用化處理，對于同意減免貨款的，可以作為制造費用進入生產(chǎn)成本處理?！　∪?、小結(jié)　　一般打樣費，發(fā)票內(nèi)容為某某產(chǎn)品，如果委托方和受托方約定了由受托方提供設(shè)計，那么打樣費應明確設(shè)計和樣品各自的價值，分別開具設(shè)計費和產(chǎn)品的發(fā)票。對于返還或減免的打樣費，委托方可以作為前期費用的全部或部分沖回，受托方費用化或制造費用成本化處理。

12月既是季度末又是年度末。對企業(yè)財稅人員，特別是財稅負責人來說，12月更加緊張而忙碌——除了完成常規(guī)工作，還要對年度財稅工作“收口”。那么，對于財稅事項較多的大中型企業(yè)或執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)而言，哪些財稅工作是年終歲尾的重點工作呢?　　盤點貨幣類資金。企業(yè)財務(wù)人員要與開戶行對賬、盤點庫存現(xiàn)金，并核實各種保證金、第三方支付平臺等專用賬戶資金余額。如果有內(nèi)部暫借款的，可采取報銷或余額收回方式，清理職工因公借款、清理內(nèi)部其他暫借款。系統(tǒng)盤點企業(yè)持有的支票、匯票等各種票據(jù)。對于已開出的各種票據(jù)，要跟蹤目前的承兌情況?！　『藢嵧鶃碣~款。企業(yè)財務(wù)人員要注意在12月31日前后一周內(nèi)完成與客戶、供應商的對賬工作。如果客戶、供應商較多，應盡早開始發(fā)函對賬，并注意核實各種合同約定的應開具銷售發(fā)票、應取得采購發(fā)票的情況，應該開具發(fā)票的要及時開具，應取得發(fā)票的要及時索取?！　⊥瑫r，還要注意清收各項到期的應收款、支付各項到期的應付款。實務(wù)中，可以先按賬齡統(tǒng)計應收款余額，統(tǒng)計出現(xiàn)債務(wù)人注銷登記、被吊銷執(zhí)照或處于破產(chǎn)中、自然人死亡等有壞賬傾向的應收款數(shù)據(jù)。然后，結(jié)合應收款收回的可能性，以及核銷壞賬額度對企業(yè)當年經(jīng)營業(yè)績的影響，提出壞賬核銷方案，準備核銷資產(chǎn)資料，并評估應收款減值準備會計估計的合理性?！　”P點實物資產(chǎn)。企業(yè)財務(wù)人員應在12月31日前后的一周內(nèi)，完成資產(chǎn)盤點工作。企業(yè)在多處有實物資產(chǎn)的，可以統(tǒng)一安排，統(tǒng)一時間分頭組織實施。如果存在資產(chǎn)報廢、盤虧或處置等情況的，要在這個階段提出報廢資產(chǎn)處置方案、盤虧資產(chǎn)的處置和核銷方案。同時，要注意評估各項資產(chǎn)價值，測算存貨等資產(chǎn)計提跌價準備、減值準備的金額。　　編制年度財務(wù)報表(快報)。企業(yè)財務(wù)人員可結(jié)合企業(yè)實際情況，編制年度財務(wù)報表(快報)，測算當年財務(wù)預算管理指標，并據(jù)此編制年度財務(wù)預分析表(簡報)。　　準備次年的財務(wù)預算計劃(草稿)。2021年，新修訂的《企業(yè)會計準則第14號——收入》《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》《企業(yè)會計準則第21號——租賃》等會計政策將要實施。因此，執(zhí)行企業(yè)會計準則的大中型企業(yè)，要在這段時間準備會計政策變更意見方案和會計估計調(diào)整意見方案，進而編制次年財務(wù)預算計劃(草稿)?！　∈崂碓u估減免稅事項政策執(zhí)行情況。一方面，要按照國家稅務(wù)總局《減免稅政策代碼目錄》梳理享受稅收優(yōu)惠政策所具備的條件，準備享受稅收優(yōu)惠政策所必需的相關(guān)資料。另一方面，要注意檢視已享受的各項稅收優(yōu)惠事項的會計核算情況，整理稅收優(yōu)惠備案或申報資料。并分析、評估適用稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的適應性。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目，如何扣除土地價款。分兩種情形，對于小規(guī)模納稅人和選擇簡易計稅的一般納稅人不得扣除土地價款；對于一般計稅的納稅人可以扣除土地價款。一、房地產(chǎn)可以選擇簡易計稅的情形有哪些？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目可選擇適用簡易計稅，按5%的征稅率計算應納稅款。房地產(chǎn)老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購入未完工的房地產(chǎn)老項目繼續(xù)開發(fā)后，以自己名義立項銷售的不動產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發(fā)的房地產(chǎn)項目，圍填海工程《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同注明的圍填海開工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項目。（總局公告2019年第31號，財稅〔2016〕68號、財稅〔2016〕36號附件2、國家稅務(wù)總局公告2020年第2號）二、一般計稅下如何扣除土地價款由于我國土地所有權(quán)歸國家所有，而國家又不是增值稅納稅義務(wù)人，土地并沒有采取進項抵扣的增值稅處理方式，國有土地的出讓行為無法按現(xiàn)行增值稅規(guī)則作進項稅額抵扣處理，因此政策規(guī)定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。對于采取簡易計稅的納稅人來說，按5%征收率計稅已經(jīng)考慮了避免重復征稅的因素，因此不得再扣除購入的土地價款。一般計稅銷售額計算公式：　　銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算：當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款（一）當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。是指計容積率地上建筑面積，不包括地下車位建筑面積。（二）房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。是指計容積率地上建筑面積，不包括地下車位建筑面積。（三）支付的土地價款包括：1.指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。2.土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等。3.在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。（四）支付的土地價款不包括市政配套費等政府收費、契稅、土地配套費等其他費用。（五）扣除憑證1.在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款，應當取得省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)。2.扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。（六）其他1. 一般納稅人應建立臺賬登記土地價款的扣除情況，扣除的土地價款不得超過納稅人實際支付的土地價款。2. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府部門支付土地價款后，設(shè)立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、項目公司、政府部門三方簽訂變更協(xié)議或補充合同，將土地受讓人變更為項目公司;（2）政府部門出讓土地的用途、規(guī)劃等條件不變的情況下，簽署變更協(xié)議或補充合同時，土地價款總額不變；（3）項目公司的全部股權(quán)由受讓土地的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓未完工的房地產(chǎn)項目，采用一般計稅方法，土地價款如何進行扣除？可以在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時扣除，由于土地價款對應的開發(fā)產(chǎn)品/成本已全部結(jié)轉(zhuǎn)銷售，土地價款應一次性全部抵減。參考國家稅務(wù)總局2018年第二季度政策解讀現(xiàn)場實錄（2018年4月27日上午8:30）[ 羅天舒 ]謝謝。下面這位網(wǎng)友的提問還是關(guān)于增值稅政策的，他問：我們是一家房地產(chǎn)企業(yè)，近期準備轉(zhuǎn)讓一個尚未完工的在建工程項目，這個項目適用增值稅一般計稅方法。轉(zhuǎn)讓該在建工程項目，對應的土地價款允不允許差額扣除？如何扣除？繼續(xù)請林司長來解答。[ 林楓 ]謝謝提問。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一次性轉(zhuǎn)讓尚未完工的在建工程，該工程項目適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用，一次性扣除向政府部門支付的土地價款后的余額計算繳納增值稅。依據(jù)： 財稅〔2016〕36號附件2第一條第（三）項第10目、11目，國家稅務(wù)總局公告2016年第18號第四條、第六條、第七條，財稅〔2016〕140號第七條、第八條，國家稅務(wù)總局公告2016年第86號第一條、第五條。三、會計分錄模板（一）預繳稅款1、收到預售款時：借：銀行存款 貸：預收帳款2、預繳稅款時：（1）一般計稅借：應交稅費—預交增值稅貸：銀行存款（2）簡易計稅借：應交稅費—簡易計稅 貸：銀行存款（二）出包給外單位施工時借：開發(fā)成本—房屋開發(fā) 貸：銀行存款等（三）開發(fā)產(chǎn)品完工借：開發(fā)產(chǎn)品 貸：開發(fā)成本（四）納稅義務(wù)發(fā)生時1.收款借：銀行帳款/應收帳款 預收帳款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） 或應交稅費—簡易計稅2.差額納稅一般計稅扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額抵減） 貸：主營業(yè)務(wù)成本3.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 4.轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅費—未交增值稅5.預繳稅款抵減未交繳增值稅借：應交稅費—未交增值稅 貸：應交稅費—預交增值稅6.申報后繳納借：應交稅費—未交增值稅 貸：銀行存款四、案例分析某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得20000平方米土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，支付土地價款45000萬元，取得省財政廳監(jiān)制的財政票據(jù)；支付拆遷補償款1000萬元，政府配套費4000萬元。上述土地分兩期開發(fā)，一期、二期開發(fā)土地面積均為10000平方米，兩期可供出售的建筑面積均為40000平方米。其中二期項目已辦理房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，銷售的建筑面積為30000平方米，金額46600萬元，該企業(yè)采用一般計稅，計算當期允許扣除的土地價款和銷項稅額。1、計算已開發(fā)項目所分攤的土地價款（10000／20000）×45000=22500萬元2、計算當期允許扣除的土地價款當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×已開發(fā)項目所分攤的土地價款（30000／40000）×22500=16875萬元3、計算銷項稅額銷項稅額=（46600-16875）／（1+9%）×9%=2454.36萬元聲明：歡迎訪問稅智星，我們的優(yōu)質(zhì)稅務(wù)快訊及研究文章主要來源于國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺、財政部、南方都市報、哈佛商業(yè)評論、經(jīng)濟觀察報、財經(jīng)雜志、新浪財經(jīng)、騰訊財經(jīng)、普華永道、德勤、畢馬威、安永、中國稅務(wù)報、北京稅務(wù)、山東稅務(wù)、上海稅務(wù)等網(wǎng)站及公眾號，如需轉(zhuǎn)載，請注明來源。